Hướng dẫn cách hạch toán phải trả người lao động - TK 334

Hướng dẫn cách hạch toán phải trả người lao động – tài khoản 334, hạch toán tiền lương, tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội, thuế thu nhập cá nhân, ứng trước tiền lương và các khoản phải trả khác cho nhân viên.

1.      Nguyên tắ kế toán tài khoản 334 – phải trả người lao động.

-          Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho người lao động của doanh nghiệp về tiền lương, tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập cho người lao động.

2.      Kết cấu và nội dung Tài khoản 334

Bên nợ	Bên có
-          Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hội và các khoản khác đã trả, đã chi, đã ứng trước cho người lao động; -          Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công của người lao động.	Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hôi và các khoản khác phải trả, phải chi cho người lao động.
	Số dư bên có: Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương và các khoản khác còn phải trả cho người lao động.
Tài khoản 334 có thể có số dư bên Nợ. số dư bên Nợ tk 334 (nếu có) phản ánh số tiền đã trả lớn hơn số phải trả về tiền lương, tiền công, tiền thưởng và các khoản khác cho người lao động.

3.      Các hạch toán tài khoản phải trả người lao động một số nghiệp vụ:

A, Tính tiền lương, các khoản phụ cấp theo quy định phải trả cho người lao động, ghi:

Nợ: TK 154 - xây dựng cơ bản dở dang hoặc

Nợ: TK 241 - xây dựng cơ bản dở dang hoặc

Nợ: các TK 631, 642

      Có TK 334 - phải trả người lao động.

B, Tiền thưởng trả cho công nhân viên:

-          Khi xác định số tiền thưởng phải trả cho người lao động từ quỹ khen thưởng, ghi:

Nợ TK 353 – quỹ khen thưởng, phúc lợi (3531)

      Có TK 334 – phải trả người lao động

-          Khi xuất quỹ chi trả tiền thưởng thì:

Nợ TK 334 – phải trả người lao động

      Có các tk 111,112…

C, Tính tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả cho công nhân viên, ghi:

Nợ các TK 154, 642

Nợ TK 335 – chi phí phải trả ( nếu có trích trước tiền lương nghỉ phép)

      Có TK 334 – Phải trả người lao động

D, Tính tiền bảo hiểm xã hội ( ốm đau, thai sản, tai nạn,…) phải trả cho công nhân viên, ghi:

Nợ TK 338 – phải trả phải nộp khác (3383)

      Có TK 334 – phải trả người lao động

Đ, Các khoản phải khấu trừ vào lương và thu nhập của công nhân viên và người lao động khác của doanh nghiệp như tiền tạm ứng chưa chi tiết, bảo hiểm ý tế, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp, tiền thu bồi thường về tài sản thiếu theo quy định xử lý… ghi:

Nợ TK 334 – phải trả người lao đông (3341, 3348)

      Có TK 141 – tạm ứng

      Có TK 338 – phải trả phải nộp khác

      Có 138 – phải thu khác

E, Tính tiền thuế thu nhập cá nhân của công nhân viên và người lao động khác của doanh nghiệp phải nộp Nhà nước ghi:

Nợ TK 334 – phải trả người lao động

      Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (3335)

G, Khi ứng trước hoặc thực trả tiền lương ,tiền công cho công nhân viên và người lao động khác của doanh nghiệp thì:

Nợ TK 334 – phải trả người lao động

      Có các TK 111,112,…

H, Thanh toán các khoản phải trả cho công nhân viên và người lao động khác của doanh nghiệp, ghi:

Nợ Tk 334 – phải trả người lao động

      Có các TK 3335 – thuế TNCN (nếu có)

      Có các TK 111,112,…

I, Trường hợp trả lương hoặc thưởng cho công nhân viên và người lao động khác của doanh nghiệp bằng sản phẩm, hàng hóa, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng không bao gồm thuế GTGT, ghi:

Nợ TK 334 – phải trả người lao động

      Có Tk 511 – doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

      Có TK 3331 – thuế GTGT phải nộp ( 33311)

K, Xác định và thanh toán các khoản khác phải trả cho công nhân viên và người lao động khác của doanh nghiệp như tiền ăn ca, tiền nhà, tiện điện thoại, học phí ,thẻ hội viên, …

-          Khi xác định được số phải trả cho công nhân viên và người lao động của doanh nghiệp ghi:

Nợ các TK 154 (631), 642, 241,…

      Có TK 334 – phải trả người lao động

-          Khi chi trả tiền lương và các khoản khác cho công nhân viên và người lao động khác của doanh nghiệp, ghi:

Nợ TK 334 – phải trả người lao động

      Có các TK 111,112,…

Khấu trừ thuế GTGT đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị từ 20tr đồng trở lên

Khấu trừ thuế GTGT đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị từ 20tr  đồng trở lên

Ngày 03/01/2017, Tổng cục thuế đã ban hành công văn số 06/TCT-CS hướng dẫn về chính sách thuế GTGT đối với trường hợp mua hàng trả chậm trả góp nhưng thanh toán sau hoặc quá hạn thanh toán trên hợp đồng.

Theo đó:

1.      Tại thời điểm doanh nghiệp mua hàng hóa dịch vụ nhưng chưa thực hiện thanh toán thì vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

2.      Chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng thì cơ sở kinh doanh vẫn được kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.

3.      Đến thời hạn thanh toán ghi trong hợp đồng doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng ( do chưa thanh toán) thì doanh nghiệp vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và chưa phải điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã kê khai khấu trừ.

4.      Nhưng đến khi thanh toán thực tế, doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng, ( thanh toán bằng tiền mặt) thì doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã khấu trừ tương ứng với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán thực tế.