Cách hạch toán hàng khuyến mãi, quảng cáo không thu tiền
Cách hạch toán hàng khuyến mãi, quảng cáo không thu tiền
Hướng dẫn cách hạch toán hàng khuyễn mái, quảng cáo,
hàng mẫu phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ theo thông tư 133
và 200. Cách hạch toán hàng được nhận khuyến mãi. Quy định về hàng khuyến mãi,
quảng cáo …
I, Quy định về sản phẩm, hàng hóa khuyến mãi, quảng
cáo:
1. Quy
định về Luật thương mại:
Sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng
cáo, hàng mẫu phải theo quy định của pháp luật thương mại về hoạt động xúc tiến
thương mại. Tức là phải đăng ký với Sở công thương những sản phẩm đó.
2. Cách
viết hóa đơn GTGT:
Theo Khoản 7 Điều 3 Thông tư 26/2015/TT- BTC
“b, Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch
vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo,
hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho biếu tặng, trao đổi, trả thay lương cho
người lao động ( trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục
quá trình sản xuất ).
3. Quy
định về thuế GTGT:
Theo khoản 5 Diều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định
giá tính thuế như sau:
“5. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến
mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng
không (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện
theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như
hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu tặng cho”
Như vậy:
-
Nếu hàng khuyến mãi đăng ký với Sở công
thương thì : Giá tính thuế bằng 0, tức là không phải nộp thuế GTGT
-
Nếu không đăng ký với Sở công thương thì
các bạn phải kê khai, tính nộp thuế như hàng cho biếu tặng.
Theo khoản 5 điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC nguyên tắc
khấu trừ thuế GTGT đầu vào:
“5. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa ( Kể cả hàng hóa
mua ngoài hoặc hàng hóa do doanh nghiệp tự sản xuất) mà doanh nghiệp sử dụng để
cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo dước các hình thức, phục vụ cho sản xuất
kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ.”
Như vậy: Hóa đơn đầu vào hàng khuyến mãi được khấu trừ.
4. Quy
định về thuế TNDN:
Theo điểm 2.2.1 khoảng 2 Điều 6 thông tư
78/2014/TT-BTC:
“2.21. Phần chi vượt quá 15% tổng số chi được trừ, bao
gồm: chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới, chi tiếp tân,
khách tiết, hội nghị, chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí, chi cho, biếu, tặng
hang hóa, dịch vụ cho khách hàng.”
Nhưng theo khoản 4 điều 1 Luật số 71/2014/QH13:
“4. Bãi bỏ điểm m khoản 2 Điều 9.”
Như vậy:
-
Năm 2014: Chi phí khuyến mại được tính vào
chi phí được trừ nhưng không được vượt quá 15% tổng số chi phí được trừ.
-
Từ năm 2015: Chi phí khuyến mại không bị
khống chế mức 15% nữa ( được trừ toàn bộ)
II, Cách hạch toán hàng khuyến mãi, quảng cáo không
thu tiền theo thông tư 133 và 200:
1. Đối
với bên bán:
Đối với hàng hóa mua vào hoặc sản phẩm do doanh nghiệp
sản xuất ra dùng để khuyến mại, quảng cáo ( theo pháp luật về thương mại), khi
xuất sản phẩm, hàng hóa:
A) Trường
hợp xuất sản phẩm, hàng hóa để khuyến mại, quảng cáo không thu tiền, không kèm
theo các điều kiện khác như phải mua sản phẩm, hàng hóa, ghi:
Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng (Chi phí SX sản phẩm, giá
vốn hàng hóa ) theo thông tư 200
Nợ TK 6421 ( Nếu theo thông tư 133)
Có TK 155, 156.
B) Trường
hợp xuất hàng hóa để khuyến mại, quảng cáo nhưng khách chỉ được nhận hàng khuyến
mại, quảng cáo kèm theo các điều kiện khác như phải mua sản phẩm hàng hóa ( ví
dụ mua 2 sp được tặng 1 sp …) thì kế toan phải phân bổ số tiền thu được để tính
doanh thu cho cả hàng hóa khuyến mại, giá trị hàng khuyến mại được tính vào giá
vốn hàng bán ( trường hợp này bản chất giao dịch là giảm giá hàng bán)
-
Khi xuất hàng hóa khuyến mại, kế toán ghi
nhận giá trị hàng khuyến mại vào giá vốn hàng bán, ghi:
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
Có TK 155, 156 (giá thành sx, giá vốn
hàng hóa )
-
Ghi nhận doanh thu của hàng khuyến mại
trên cơ sở phân bổ số tiền thu được cho cả sản phẩm, hàng hóa được bán và hàng
hóa khuyến mại, quảng cáo ghi:
Nợ các TK 111,112,131 …
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và
cung cấp dịch vụ
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp
(33311 nếu có)
2. Đối
với bên đại lý, nhà phân phối:
Trường hợp DN có hoạt động thương mại được nhận hàng
hóa ( không phải trả tiền) từ nhà sản xuất, nhà phân phối đê quảng cáo, khuyến
mại cho khách hàng mua hàng của nhà sản xuất, nhà phân phối:
+ Khi nhận hàng hóa của nhà sản xuất dùng để khuyến mại,
quảng cáo cho khách hàng, nhà phần phối phải theo dõi chi tiết số lượng hàng
trong hệ thống quản trị nội bộ của mình và thuyết minh trên bản thuyết minh báo
cáo tài chính đối với hàng nhận được và số hàng đã dùng để khuyến mại cho ng
mua (như hàng hóa nhận giữ hộ)
+ Khi hết chương trình khuyến mại, nếu không phải trả
lại nhà sản xuất số hàng khuyến mại chưa sử dụng hết, kế toán ghi nhận thu nhập
khác là giá trị số hàng khuyến mại khong phải trả lại ghi:
Nợ TK 156 – hàng hóa ( theo giá trị hợp lý)
Có TK 711 – Thu nhập khác
3. Đối
với bên mua:
A, Khi nhận được hàng khuyến mãi:
Nợ TK 156 – Hàng hóa
Có TK 711 – Giá trị hàng khuyến mãi
B, Khi xuất bán khuyến mãi:
Nợ TK 111, 112, 131:
Có TK 511
Có TK 3331
C, Phản ánh giá vốn hàng khuyến mãi:
Nợ TK 632
Có TK 156
_sưu tầm_
Tầng 8, số 52 Chùa Hà,
Quan Hoa, Cầu Giấy, Hà Nội
Đt: 0243.783.6302
được đăng bởi oneSIMPLY @ 01:53
0 Nhận xét
