Quy
định về chi phí tiền lương, tiền công, tiền thưởng, các khoản phụ cấp, phúc lợi
… cho người lao động, điều kiện để đưa chi phí tiên lương vào chi phí hợp lý được
trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
Theo
khoản 2 điều 4 thông tư 96/2015/TT-BTC quy định về Thuế TNDN:
Các
khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
“
2.6. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong
các trường hợp sau:
A,
Chi tiền lương, tiền công và các khoản phải trả khác cho người lao động trong
doanh nghiệp đã hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế
không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật.
ð Tức
là : Phải có chi trả thực tế và phải có phiếu chi lương ( có chữ ký của người
lao động)
B,
các khoản tiền lương, tiền thưởng, chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động
không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các
hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; thỏa ước lao động tập thể; quy chế tài chính của
công ty, tổng công ty, tập đoàn, quy chế thưởng do chủ tịch hội đồng quản trị,
tổng giám đốc, giám đốc quy định theo quy chế tài chính của công ty, tổng công
ty.
ð Tức
là : các khoản tiền lương, tiền thưởng, chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao
động phải được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ
sơ trên.
.
Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với người nước ngoài trong đó có
ghi khoản chi về tiền học cho con của người nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc
học từ mầm non đến trung học phổ thông được doanh nghiệp trả có tính chất tiền
lương, tiền công và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định thì được tính vào
chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
ð Tức
là: phải có đầy đủ hóa đơn tiền học phí, phiếu thu, phiếu chi ,… (nhớ là trong
quy chế lương thưởng hoặc hợp đồng lao động nói rõ việc này)
.
Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với người lao động trong đó có ghi
khoản chi tiền nhà do doanh nghiệp trả cho người lao độn, khoản chi này có tính
chất tiền lương, tiền công và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định thì được
tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
.
Trường hợp doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng với doanh nghiệp nước ngoài trong
đó nêu rõ doanh nghiệp Việt Nam phải chịu các chi phí về chỗ ở cho các chuyên
gia nước ngoài trong thời gian công tác ở Việt Nam thì tiền thuê nhà cho các
chuyên gia nước ngoài làm việc tại VN do doanh nghiệp Vn chi trả được tính vào
chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
C,
Chi tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp phải trả cho người lao động
nhưng hết thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm thực tế chưa chi trừ trường hợp
doanh nghiệp có trích lập quỹ dự phòng để bổ sung vào quỹ tiền lương của năm
sau liền kề. Mức dự phòng hàng năm do doanh nghiệp quyết định nhưng không quá
17% quỹ tiền lương thực hiện.
ð Tức
là: đến thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN thì phải chi trả rồi.
VD: các bạn hạch toán tiền lương, tiền công, phụ cấp của
năm 2017 rồi nhưng đến 31/3/2018 ( khi nộp hs quyết toán thuế TNDN) mà vẫn chưa
chi trả thì sẽ bị loại.
Quỹ
tiền lương thực hiện là tổng số tiền lương thực tế đã chi trả của năm quyết
toán đó đến thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ quyết toán theo quy định ( không bao gồm
số tiền trích lập quỹ dự phòng tiền lương của năm trước chi trong năm quyết
toán thuế)
Việc
trích lập dự phòng tiền lương phải đảm bảo sau khi trích lập, doanh nghiệp
không bị lỗ, nếu doanh nghiệp bị lỗ thì không được trích đủ 17%
Trường
hợp năm trước doanh nghiệp có trích lập quỹ dự phòng tiền lương mà sau 6 tháng,
kể từ ngày kết thúc năm tài chính doanh nghiệp chưa sử dụng hoặc sử dụng không
hết quỹ dự phòng tiền lương thì doanh nghiệp phải tính giảm chi phí của năm sau
D,
Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty TNHH một thành
viên ( do một cá nhân làm chủ); thù lao trả cho các sáng lập viên, thành viên của
hội đồng thành viên, hội đồng quản trị mà những người này không trực tiếp tham
gia điều hành sản xuất kinh doanh
ð Tức
là chi phí tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân và chủ công ty
TNHH một thành viên ( do một cá nhân làm chủ) => không được đưa vào chi phí
được trừ
ð Và
thù lao trả cho các sáng lập viên, thành viên của hội đồng thành viên, hội đồng
quản trị mà những người này không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh
doanh => không được đưa vào chi phí được trừ.
2.7
Phần chi trang phục bằng hiện vật cho người lao động không có hóa đơn, chứng từ.
Phần chi trang phục bằng tiền cho người lao động vượt quá 5 triệu đồng/ người/
năm.
Trường
hợp doanh nghiệp có chi trang phục cả bằng tiền và hiện vật cho người lao động
để được tính vào chi phí được trừ thì mức chi tối đa đối với chi bằng tiền
không vượt qua 5 triệu đồng/ người/ năm, bằng hiện vật phải có hóa đơn, chứng từ.
ð Tức
là nếu chi bằng hiện vật phải có hóa đơn, chứng từ thì sẽ được trừ toàn bộ. nếu
chi bằng tiền sẽ không được vượt quá 5 triệu đồng/ người/ năm.
2.8
Chi thưởng sáng kiến, cải tiến mà doanh nghiệp không có quy chế quy định cụ thể
về việc chi thưởng sáng kiến, cải tiến, không có hội đồng nghiệm thu sáng kiến
cải tiến
=>
tức là phải có hội đồng nghiệm thu sáng kiến, cải tiến và có quy định bằng văn
bản cụ thể về việc chi thưởng sáng kiến cải tiến.
2.9
Chi phụ cấp tàu xe đi nghỉ phép không đúng theo quy định của bộ luật Lao động.
Chi
phụ cấp cho người lao động đi công tác, chi phí đi lại và tiền thuê chỗ cho người
lao động đi công tác nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ được tính vào chi phí được
trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp doanh nghiệp có khoán tiền đi lại,
tiền ở, phụ cấp cho người lao động đi công tác và thực hiện đúng theo quy chế
tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp thì được tính vào chi phí được
trừ khoản chi khoán tiền đi lại, tiền ở, tiền phụ cấp.
ð Tức
là
-
Chi phí đi công tác gồm ( chi phí đi lại;
vé tàu xe, vé máy bay … nhàn ghỉ, khách sạn) -> phải có hóa đơn, chứng từ đầy
đủ, kèm theo giấy đi đường, quyết định cử đi công tác
-
Nếu khoán tiền đi lại, tiền ở, phụ cấp cho
người lao động đi công tác -> thì phải xây dựng một quy chế tài chính hoặc
quy chế nội bộ ( quy định cụ thể thời gian, mức phụ cấp,…) kèm theo giấy đi đường,
quyết định cử đi công tác.
Trường
hợp doanh nghiệp cử người đi lao động đi công tác ( bao gồm công tác trong nước
và nước ngoài) nếu có phát sinh chi phí từ 20 triệu đồng trở lên, chi phí mua
vé máy bay mà các khoản chi phí này được thanh toán bằng thẻ ngân hàng của cá
nhân thì đủ điều kiện là hình thức thanh toán không dùng tiền mặt và tính vào
chi phí được trừ nếu đáp ứng được đủ các điều kiện sau:
-
Có hóa đơn, chứng từ phù hợp do người cung
cấp hàng hóa , dịch vụ giao xuất
-
Doanh nghiệp có quyết định hoặc văn bản cử
người lao động đi công tác
-
Quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của
doanh nghiệp cho phép người lao động được phép thanh toán khoản công tác phí,
mua vé máy bay bằng thẻ ngân hàng do cá nhân là chủ thẻ và khoản chi này sau đó
được doanh nghiệp thanh toán lại cho người lao động.
Công ty TNHH Giải pháp phần mềm Thiên Long
tầng 8, số 52 Chùa Hà, Quan Hoa, Cầu Giấy, HN
ĐT: 024.378.36302
Liên hệ cài đặt phần mềm kế toán Ms Ngọc 01648458658
