Cách tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) cho hợp đồng thử việc – thời vụ

Cách tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) cho hợp đồng thử việc – thời vụ

Theo Khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, Chúng tôi xin hướng dẫn về cách tính thuế TNCN đối với hợp đồng thử việc, lao động thời vụ, hợp đồng lao động dưới 03 tháng hoặc không ký hợp đồng lao động:

-          Doanh nghiệp trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/ lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.

-          Nếu cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo Mẫu 02/CK-TNCN theo thông tư 92/2015/TT-BTC) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa được khấu trừ thuế TNCN.

ð  Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế (vào mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) và nộp cho cơ quan thuế. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.

ð  Cá nhân làm cam kết phải đăng ký thuế và có sẵn mã số thuế tại thời điểm cam kết.

Kết luận:

-          Những lao động thời vụ, hợp đồng thử việc, không ký hợp đồng lao động hoặc hợp đồng dưới 3 tháng nếu có thu nhập theo mức dưới đây

a, Nếu tổng thu nhập dưới 2 triệu/ lần hoặc /tháng thì khi trả lương, kế toán chỉ cần giữ lại CMTND phô tô của người đó (kèm theo: hợp đồng lao động, chứng từ thanh toán tiền lương, bảng chấm công…) >> Không khấu trừ thuế TNCN.

b, Nếu có tổng thu nhập từ 2tr/lần hoặc /tháng thì khi trả lương, kế toán sẽ khấu trừ thuế 10% thuế TNCN trên thu nhập trước khi trả cho NLĐ.

ð  Nếu không muốn khấu trừ 10% thì các bạn phải làm cam kết 02/CK-TNCN, cam kết thu nhập sau khi trừ đi các khoản giảm trừ chưa tới mức phải khấu trừ thì kế toán tạm thời không khấu trừ thuế TNCN.

Điều kiện làm cam kết 02 ( tại thời điểm làm cam kết): 1.      Cá nhân làm bản cam kết 02/CK-TNCN phải có MST tại thời điểm cam kết. 2.      Chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỉ lệ nêu trên 3.      Ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế.

-          Nếu cá nhân có thu nhập 2 nơi thì: không được làm cam kết và phải khấu trừ 10%

-          Nếu các cá nhân ký hợp đồng với đơn vị dưới 03 tháng, trong năm dương lịch trước khi vào đơn vị những cá nhân này đã đi lm ở nơi khác và có thu nhập tại những nơi này, đã có mã số thuế cá nhân thì các cá nhân này không thuộc diện làm cam kết; Công ty thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo mức 10% trên tổng mức cả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/ lần trở lên theo Điểm i Khoản 1 Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của BTC.

Quy định tính thuế TNCN hợp đồng thử việc:

-          Đối với cá nhân ký hợp đồng lao động thử việc, hợp đồng khoán dịch vụ dưới ba (03) tháng có tổng mức thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng / lần trở lên thì công ty thực hiện khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân

-          Trường hợp cá nhân ký hợp đồng lao động thử việc, hợp đồng khoán dịch vụ dưới ba (03) tháng chỉ có duy nhất một nguồn thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỉ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế không vượt quá 108.000.000 đồng thì cá nhân lao động có bản cam kết 02/CK-TNCN (Thông tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015) để làm căn cứ tạm thời không khấu trừ thuế TNCN. Cá nhân lao động phải đăng ký thuế và có sẵn mã số thuế tại thời điểm cam kết.

-          Đối với cá nhân lao động đã làm bản cam kết 02/CK-TNCN nhưng tổng mức thu nhập thực tế trong năm trên 108.000.000 đồng thì cá nhân đó phải chịu trách nhiệm theo quy định của Luật quản lý thuế.

Lưu ý:

-          Khi DN trả các khoản thu nhập đã khấu trừ thuế đối với lao động thời vụ, ký hợp đồng dưới 3 tháng phải cấp chứng từ khấu trừ thuế theo yêu cầu của cá nhân bị khấu trừ cho mỗi lần khấu trừ thuế hoặc cấp một chứng từ khấu trừ cho nhiều lần khấu trừ thuế trong một kỳ tính thuế ..(Mẫu số 07/CKKT-TNCN ban hành kèm theo TT 92/2015/TT-BTC).

Kê khai thuế TNCN thời vụ, thử việc trên HTKK (Mẫu 05/KK-TNCN)

-          Các bạn kế khai như nhân viên làm việc bình thường trong Công ty thôi

-          Kê khai vào chỉ tiêu [21] Tổng số người lao động trong kỳ

-          Kê khai vào chỉ tiêu [24] Tổng số cá nhân đã khấu trừ thuế ( trường hợp khấu trừ thì kê vào đây)

-          Kê khai vào chỉ tiêu [27] Tổng thu nhập chịu thuế trả cho cá nhân cư trú (Dù có hay không khấu trừ cũng kê khai vào đây, tức là dù  có làm cam kết hay không thì cũng phải kê khai số tiền trả cho họ vào đây)

-          Kê khai vào chỉ tiêu [30] Là các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập chịu thuế khác có tính chất tiền lương, tiền công mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã trả cho cá nhân cư trú thuộc diện phải khấu trừ thuế theo trong kỳ. ( trường hợp phải khấu trừ 10% thì kê số tiền đã chịu thuế vào đây)

-          Kê khai vào chỉ tiêu [33] Số tiền thuế TNCN đã khấu trừ của họ.

_sưu tầm_