Xử lý Tài sản cố định hình thành từ xây dựng sản xuất.

Xử lý Tài sản cố định hình thành từ xây dựng sản xuất.

Tài sản cố định hình thành do DN tự xây dựng, sản xuất khi hoàn t hành có phải lập hóa đơn? Cách hạch toán tài sản cố định tự xây dựng cơ bản, thủ tục đối với TSCĐ tự xây dựng.

1.      Tài sản cố định tự xây dựng có phải lập hóa đơn nghiệm thu?

“ Khoản 2 Điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC:

4, Giá tính thuế đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ.

Trường hợp cơ sở kinh doanh tự sản xuất, xây dựng tài sản cố định ( tài sản cố định tự làm) để phục vụ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì khi hoàn thành, nghiệm thu, bàn giao, cơ sở kinh doanh không phải lập hóa đơn. Thuế GTGT đầu vào hình thành nên tài sản cố định tự làm được kê khai, khấu trừ theo quy định.”

Văn phòng đại diện có phải nộp lệ phí môn bài 2018 không? Trường hợp nào thì phải nộp và mức lệ phí môn bài đối với văn phòng đại diện như thế nào?

1. Văn phòng đại diện có phải nộp lệ phí môn bài?

Văn phòng đại diện của doanh nghiệp có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thì phải nộp lệ phí môn bài.

Trường hợp văn phòng đại diện không hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ thì không phải nộp lệ phí môn bài.

Cụ thể theo công văn 1279/TCT-CS ngày 04/04/2017 của tổng cục thuế:

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------------ Số 658/TCT – CS v/v: Lệ phí môn bài		CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – tự do – hạnh phúc ------------- Hà nội ngày 04 tháng 04 năm 2017
Kính gửi: Cục thuế tỉnh Kiên Giang Tổng cục thuế nhận được công văn số 88/CT-THNVDT ngày 23/1/2017 của Cục Thuế tỉnh Kiên Giang về lệ phí môn bài. Về vấn đề này, tổng cục thuế có ý kiến như sau: 1.      Về xác định nghĩa vụ lệ phí môn bài đối với trường hợp tổ chức có thay đổi vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư: Tại Khoản 1 Điều 5 nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 04/10/2016 của Chính phủ quy định về khai lệ phí môn bài: “ 1, Khai lệ phí môn bài được thực hiện như sau: A, khai lệ phí môn bài một lần khi người nộp lệ phí môn bài mới ra hoạt động kinh doanh, chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh; …” Tại Khoản 2, Khoản 3 Điều 7, Điều 30 luật quản lý thuế số 78/2016/QH11 ngày 29/11/2006 của Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam quy định: “ Điều 7. Nghĩa vụ của người nộp thuế 2, Khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hồ sơ thuế đúng thời hạn, chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của hồ sơ thuế 3, Nộp tiền thuế đầy đủ, đúng thời hạn, đúng địa điểm. Điều 30. Nguyên tắc khai thuế và tính thuế 1, Người nộp thuế phải khai chính xác, trung thực đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuê theo mẫu do bộ tài chính quy định và nộp đầy đủ các loại chứng từ tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế với cơ quan quản lý thuế. 2, Người nộp thuế tự tính số thuế phải nộp, trừ trường hợp việc tính thuế do cơ quan quản lý thuế thực hiện theo quy định của Chính phủ” Căn cứ các quy định trên, người nộp thuế chỉ khai lệ phí môn bài một lần khi mới ra kinh doanh. Trường hợp tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thay đổi vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư thì không phải nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài. Hiện nay đã có cơ chế trao đổi thông tin về doanh nghiệp giữa hệ thống thông tin quốc gia về đăng ký doanh nghiệp và Hệ thống thông tin thuế. Vì vậy, đề nghị Cục Thuế tỉnh Kiên Giang phối hợp với các cơ quan đăng ký kinh doanh thuộc Sở kế hoạch và đầu tư, nếu có căn cứ xác định việc thay đổi vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư trong năm của tổ chức làm thay đổi nghĩa vụ lệ phí môn bài của năm sau thì có thông tin thông báo cho người nộp thuế để người nộp thuế tự xac định mức thu và thực hiện nghĩa vụ nộp lệ phí môn bài đúng quy định pháp luật. 2.      Về lệ phí môn bài đối với văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh: Tại Điều 2 nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 04/10/2016 của Chính phủ quy định người nộp lệ phí môn bài như sau: “ Người nộp lệ phí môn bài là tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, trừ trường hợp quy định tại Điều 3 Nghị định này, bao gồm: 1, Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật … 6, Chi nhánh, văn phòng đại diện và địa điểm kinh doanh của các tổ chức quy định tại các khoản 1,2,3,4,5 điều này ( nếu có) …" Căn cứ quy định trên, trường hợp văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa , dịch vụ thì phải nộp lệ phí môn bài, trường hợp văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh không hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ thì không phải nộp lệ phí môn bài. Tổng cục thuế trả lời để Cục thuế Tỉnh Kiên Giang biết.
Nơi nhận: -          Như trên; -          Vụ CST, Vụ pháp chế BTC; -          Vụ PC, Vụ kê khai (TCT); -          Lưu: VT, CS (3b).	KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Cao Anh Tuấn

Trước đó: Công văn 658/TCT-CS ngày 28/2/2017 của tổng cục thuế

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ------------ Số 658/TCT – CS v/v: Lệ phí môn bài	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – tự do – hạnh phúc ------------- Hà nội ngày 28 tháng 2 năm 2017
Kính gửi: Công ty TNHH thương mại dịch vụ xây dựng Phan Lê. (Địa chỉ: 28 Đường số 20 khu dân cư Him Lam Phường Tân Hưng, Q7, TP HCM) Tổng cục thuế nhận được công văn số 1447/VPCP – ĐMDN ngày 20/02/2017 và công văn số 666/VPCP – ĐMDN ngày 23/1/2017 của Văn phòng Chính phủ về việc chuyển kiến nghị của công ty TNHH Thương mại Dịch vụ xây dựng Phan Lê về lệ phí môn bài đối với văn phòng đại diện. Về vấn đề này, sau khi báo cáo bộ tài chính, tổng cục thuế có ý kiến như sau: -          Tại công văn số 1263/TCT-CS ngày 13/4/2011 của Tổng cục thuế, căn cứ vào hướng dẫn tại Thông tư số 42/2003/TT-BTC ngày 7/5/2003 của Bộ Tài Chính đã trả lời công ty cổ phần đầu tư phát triển kinh tế - rừng bền vững Toàn cầu va gửi cho Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương như sau: “ Trường hợp văn phòng đại diện của Công ty cổ phần đầu tư phát triển kinh tế - rừng bền vững Toàn cầu tại cá tỉnh nếu chỉ thực hiện việc giao dịch và xúc tiến thương mại, không hoạt động kinh doanh, không tiến hành thu – chi tiền thì không phải nộp thuế môn bài. Trường hợp các văn phòng đại diện của công ty có hoạt động kinh doanh thì phải nộp thuế môn bài theo quy định của pháp luật” -          Tại số thứ tự 3 mục III phần B Phụ lục 01 Danh mục phí, lệ phí ban hành kèm theo Luật phí và lệ phí số 97/2015/QH13 ngày 25/11/2015 của Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ( có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2017) quy định lệ phí quản lý nhà nước liên quan đến sản xuất kinh doanh: “ Lệ phí môn bài” -          Tại Điều 2 Nghị định số 139/2016/NĐ – CP ngày 04/10/2016 của Chính phủ quy định về lệ phí môn bài quy định: “ Người nộp lệ phí môn bài là tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, trừ trường hợp quy định tại Điều 3 nghị định này, bao gồm: 1, Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật … 6, Chi nhánh, văn phòng đại diện và địa điểm kinh doanh của các tổ chức quy định tại các khoản 1,2,3,4 và 5 điều này ( nếu có)” Căn cứ các quy định trên, bộ tài chính đã có các công văn số 15865/BTC-CST ngày 07/11/2016, công văn số 1025/BTC-CST ngày 20/01/2017 hướng dẫn về lệ phí môn bài, theo đó đối với các trường hợp Văn phòng đại diện của doanh nghiệp có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thì phải nộp lệ phí môn bài, trường hợp văn phòng đại diện không hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ thì không phải nộp lệ phí môn bài theo quy định. Tổng cục thuế trả lời để Công ty TNHH thương mại Dịch vụ Xây dựng Phan Lê biết ./.
Nơi nhận: -          Như trên; -          Thứ trưởng Đỗ Hoàng Anh Tuấn ( để báo cáo); -          Văn phòng chính phủ (để báo cáo); -          Văn phòng bộ tài chính ( để báo cáo); -          Vụ CST, Vụ pháp chế (BTC); -          Lưu, VT, CS (3b).	KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Cao Anh Tuấn

3.     Mức lệ phí môn bài đối với văn phòng đại điện:

( Theo điều 4 thông tư 302/2016/TT-BTC ngày 15/11/2016 của Bộ tài chính)

1, Mức thu lệ phí môn bài đối với tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ như sau: A, Tổ chức có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư trên 10 tỷ đồng: 3.000.000 đồng/ năm B, Tổ chức có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư từ 10 tỷ đồng trở xuống : 2.000.000 đồng/ năm. C, Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, đơn vị sự nghiệp, tổ chức kinh tế khác: 1.000.000 đồng/ năm

• Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất, kinh doanh hoặc mới thành lập, được cấp đăng ký thuế và mã số thuế, mã số doanh nghiệp trong thời gian của 6 tháng đầu năm thì nộp mức lệ phí môn bài cả năm.
• Nếu thành lập, được cấp đăng ký thuế và mã số thuế, mã số doanh nghiệp trong thời gian 6 tháng cuối ( tức là nộp 1/7) năm thì nộp 50% mức lệ phí môn bài cả năm ( tức là phải nộp ½)

Cài đặt phần mềm kế toán, vui lòng liên hệ: Ms Ngọc 01648458658

Công ty TNHH Giải pháp phần mềm Thiên Long

Tầng 8, số 52 Chùa Hà, Quan Hoa, Cầu Giấy, Hà Nội